公司員工福利費稅前怎樣扣減？那樣解決才標準

員工福利費抵扣規范

《企業所得稅法實施條例》第四十條要求，公司產生的員工福利費開支，不超過薪水、薪酬總金額14%的一部分，準許扣減。

結轉范疇

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發[2009]3號)要求公司員工福利費關鍵包含：

1.并未推行分離出來辦社會發展職責的公司，其下設褔利單位所產生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發室、醫務所、幼兒園、養老院等集體福利單位的機器設備、設備及維護保養花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業務費等。

2.為員工衛生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經費預算補助、員工交通費等。

3.依照別的要求產生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

特別注意的是，下述花費不屬于員工福利費的支出范疇：

常見問題

⊙退休職工的花費。

⊙被辭退員工的賠償金。

⊙員工福利費用。

⊙員工在病事假、生育假、探親假期內領到到的補貼。

⊙員工的學習培訓費。

⊙員工的膳食補助金(包含員工在公司的午飯補貼和公出期內的膳食補貼等)。

即國稅發[2009]3號文檔所要求的員工福利費包含的范疇，與大家一般常說“公司員工福利”對比大大的變小。

員工福利費應獨立設定帳簿

稅收管理規定對員工福利費的結轉獨立設定帳簿。國稅發[2009]3號文檔明文規定，公司產生的員工福利費，應當獨立設定帳簿，開展精確結轉。沒有獨立設定帳簿精確結轉的，稅務局應勒令公司在要求的期內開展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務局可對公司產生的員工福利費開展有效的核準。有的公司在服務費項內設“期間費用——員工福利費”學科，這類公司應立即調節帳簿，將職工福利核算到“適應工資薪金——員工福利費”學科。

必須留意的是，稅款上評定的“員工福利費賬戶余額”與財務會計上確定的“員工福利費賬戶余額”不一致。除此之外，公司企業所得稅法執行后，抵扣的員工福利費不一定相當于當初具體產生的員工福利費，當初具體產生的員工福利費要先抵減員工福利費賬戶余額。

員工福利費開支需憑合理合法憑證稅前列支

依據公司企業所得稅法要求的合理化標準及其公司企業所得稅法條例全文中“有效的開支，就是指合乎生產運營主題活動基本，理應記入當期損益或是相關財產成本費的必需和一切正常的開支”的表述，員工福利費歸屬于公司必需和一切正常的開支，在具體工作上，公司要實際事宜實際看待。如員工艱難補助金，只需可以意味著員工權益的花費就可以憑合理合法憑證稅前列支，歸屬于有效福利費用稅前列支范疇的工作人員薪水、補助則不用稅票。

對選購歸屬于員工福利費稅前列支范疇的商品財產和對外開放產生的有關花費，應獲得合理合法稅票。假如公司在所得稅本年度年度匯算清繳前并未將跨年度的福利費用稅票認真落實，一旦被查證，就得做出相對的納稅調整，并補交有關稅金。

員工福利費稅收解決的經典案例

公司員工福利方式各種各樣，有派發的住宅、交通出行等各種各樣補助和非貸幣性福利，也是有機構職工度假旅游、休養等開支，在端午節、中秋節等關鍵時刻也會機構聚會、派發禮物，那麼這種員工福利是不是能夠在所得稅抵扣？又該以哪種規范在抵扣？下邊，大家就以經典案例的方式來表明。

狀況一：公司聚會，造成的花費怎樣抵扣？

依據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發〔2009〕3號)要求：“《實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：

(二)為員工衛生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經費預算補助、員工交通費等。”

針對文檔中沒有例舉提及的花費新項目，依據2012年質監總局企業所得稅司民生在線時的回應，假如的確是為公司全體人員歸屬于員工福利特性的花費開支，且合乎《企業所得稅法》以及條例全文要求的權責發生制標準，及其合乎開支抵扣合理合法、合理化、真實有效、關聯性和可預測性規定的，能夠做為員工福利費按照規定在抵扣。

狀況二：某企業的管理職工度假旅游，旅游費怎樣開展抵扣？

企業的管理職工出門度假旅游，應區別工資薪金所得開支和員工福利開支。

依據國稅發〔2009〕3號要求：“《實施條例》第三十四條所指的“有效工資薪金所得”，就是指公司依照股東會、股東會、薪資聯合會或有關監督機構制定的工資薪金所得規章制度要求具體派發給職工的工資薪金所得。”

企業的管理職工度假旅游如合乎所述有關工資薪金所得要求，且合乎合理化標準的，應做為工資薪金所得開支在抵扣，如分配優秀團隊度假旅游。對全體人員員工普惠制的度假旅游開支，則能夠做為員工福利費按照規定在抵扣。如果是歸屬于工會主題活動的度假旅游開支，應做為工會經費按照規定在抵扣。

狀況三：某公司中秋節晚會并派發職工禮物，造成開支可否抵扣？

此狀況牽涉到所得稅、所得稅及其個人所得稅（這里暫不表明）的解決，另外應區別贈予的是自產自銷的貨品或購入的貨品二種狀況解決。

所得稅層面，依據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕828號）要求：“二、公司將財產移交別人的下述情況，因財產使用權屬已發生改變而不屬于內部應急處置財產，應按照規定視同銷售明確收益。

（一）用以品牌推廣或市場銷售；

（二）用以人際交往交際；

（三）用以員工獎賞或褔利；

（四）用以股利分配分派；

（五）用以對外開放捐助；

（六）別的更改財產使用權屬的主要用途。”

依據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國稅總局公示2016年第80號）第三條要求：“公司產生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕828號)第二條要求情況的，除另有要求外,應依照被移交財產的公允價值明確營業收入。”

公司派發禮物給職工，在企業所得稅層面應依照貨品的公允價值視同銷售確認收入。由于不符財務會計收入準則標準，在財務會計上不確認收入，因此 在企業所得稅年度匯算清繳時應做視同銷售收益納稅調增，并調節視同銷售成本費。另外公司將貨品作為褔利派發職工，則應依照福利費用的規范在稅前開展調節。

假如公司贈予的目標為顧客的（買一贈一以外），也在企業所得稅應該視同銷售。另外能夠做為招待費依照要求在抵扣。

所得稅層面，如公司是將自產自銷的貨品用以集體福利的，視同銷售貨品，應測算交納所得稅；如將購入的貨品用以集體福利的，則不視同銷售貨品，但一般納稅人就該購入貨品獲得的進項稅不可抵稅。

假如公司贈予的目標為顧客的，歸屬于所得稅視同銷售的范圍，應視同銷售貨品，應測算交納所得稅，一般納稅人就該購入貨品獲得的進項稅能夠抵稅。

狀況四：某公司分配高品質顧客度假旅游，旅游費可否抵扣？

依據《企業所得稅法》要求，公司具體產生的與獲得收益相關的、有效的開支，準許在預估應繳稅收入額時扣減。有效的開支，就是指合乎生產運營主題活動基本，理應記入當期損益或是相關財產成本費的必需和一切正常的開支。因而，該公司是因為生產運營必須而產生的旅游費，能夠記入招待費依照要求在抵扣。

狀況五：某公司在酒店餐廳召開會議，產生的會議費、餐費、住宿費用等是不是能夠抵扣？

依據《企業所得稅法》要求，公司具體產生的與獲得收益相關的、有效的開支，包含成本費、花費、稅費、損害和收益性支出，準許在預估應繳稅收入額時扣減。因而，如公司具體產生的會議費、餐費、住宿費用等能夠在抵扣。

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