員工福利費的扣減規(guī)范

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條要求：
1、公司產(chǎn)生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
2、公司撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
3、除國務(wù)院辦公廳財政局、稅收主管機構(gòu)另有要求外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
必須留意的是！
福利費用本期具體產(chǎn)生額度超過預(yù)估額度的，理應(yīng)補提福利費用，借記“期間費用”等學(xué)科，貸記“適應(yīng)工資薪金”學(xué)科;本期具體產(chǎn)生額度低于預(yù)估額度的，理應(yīng)紅色字體沖回多提的福利費用，借記“期間費用”等學(xué)科，貸記“適應(yīng)工資薪金”學(xué)科。

員工福利費的開支范疇

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：
（一）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機器設(shè)備、設(shè)備及維護保養(yǎng)花費和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務(wù)費等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預(yù)算補助、員工交通費等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)福利費計提要求

公司企業(yè)會計準(zhǔn)則第09號——工資薪金
第二條 工資薪金，就是指公司為得到員工出示的服務(wù)項目而給與各種各樣方式的酬勞及其別的有關(guān)開支。工資薪金包含：（二）員工福利費；
第四條 公司理應(yīng)在員工為其出示服務(wù)項目的會計年度，將適應(yīng)的工資薪金確定為債務(wù)，除因消除與員工的勞務(wù)關(guān)系給與的賠償外，理應(yīng)依據(jù)員工出示服務(wù)項目的獲益目標(biāo)，各自下述狀況解決：
第五條 公司為員工交納的醫(yī)保費、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金，理應(yīng)在員工為其出示服務(wù)項目的會計年度，依據(jù)職工薪酬的一定比例計算，并依照本規(guī)則第四條的要求解決。
要求講解：
1、依據(jù)公司企業(yè)會計準(zhǔn)則第09號——工資薪金第二條的要求，員工福利費歸屬于工資薪金。
2、依據(jù)公司企業(yè)會計準(zhǔn)則第09號——工資薪金第四條的要求，公司應(yīng)將適應(yīng)的工資薪金確定為債務(wù)。
3、依據(jù)公司企業(yè)會計準(zhǔn)則第09號——工資薪金第五條的要求，員工福利費不屬于依據(jù)職工薪酬的一定比例計算的范疇。
因此員工福利費應(yīng)在具體應(yīng)用時記入工資薪金，不可以以記提方法確定為債務(wù)。
另依據(jù)中華共和國公司企業(yè)所得稅法條例全文，第四十條　公司產(chǎn)生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，公司產(chǎn)生的員工福利費開支，立即記入有關(guān)的成本，不可以記提。在預(yù)估所得稅時依照具體產(chǎn)生的有效的工資薪金所得總金額的14%扣減，超量一部分不可扣減。

內(nèi)容拓展

一、員工福利費會計分錄該怎么做？
針對不一樣的員工種類，記提員工福利費應(yīng)記入不一樣的學(xué)科：
1、公司中為生產(chǎn)制造產(chǎn)品與服務(wù)的工作人員
借：產(chǎn)品成本。
貸：適應(yīng)工資薪金———員工福利。
2、公司行政部門管理者
借：期間費用。
貸：適應(yīng)工資薪金———員工福利。
3、公司市場銷售單位工作人員
借：營業(yè)費用。
貸：適應(yīng)工資薪金———員工福利。

二、公司為職工出示集體宿舍的開支可否記入員工福利費抵扣？
公司為職工出示集體宿舍的開支，歸屬于公司為職工出示的用以住宅層面的非貸幣性福利，能夠 做為福利費用開支，依照有關(guān)要求抵扣。

三、為職工費用報銷的治療費可否記入員工福利費抵扣？
依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條第（二）項的要求，未推行診療綜合公司的員工醫(yī)療費能夠 做為福利費用在所得稅抵扣。因而針對未推行診療綜合的公司，其為職工費用報銷的治療費歸屬于員工福利費開支；已推行診療綜合（包含基礎(chǔ)醫(yī)保費）的公司，其為職工費用報銷的治療費不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條要求的員工福利費，不可做為員工福利費開支從抵扣。