企業(yè)分紅保險即企業(yè)填補社會養(yǎng)老保險，就是指企業(yè)以及員工在依規(guī)參與基本上社會養(yǎng)老保險的基本上，根據(jù)我國社會養(yǎng)老保險現(xiàn)行政策和本企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況創(chuàng)建的養(yǎng)老制度。現(xiàn)階段在我國企業(yè)分紅保險由企業(yè)和員工本人一同交納，關(guān)鍵由本人交費、企業(yè)交費和分紅保險長期投資三一部分構(gòu)成。但許多 人針對企業(yè)年金制度并不是很掌握，尤其是對企業(yè)分紅保險個人所得稅現(xiàn)行政策層面并不是很清晰。今日大家就來為大伙兒詳細(xì)說明企業(yè)分紅保險個人所得稅現(xiàn)行政策。

企業(yè)分紅保險是不是必須交納個人所得稅？

個人所得稅是我國對該國中國公民、定居在該國地區(qū)的本人的個人所得和海外本人來自該國的個人所得征繳的一種企業(yè)所得稅。企業(yè)分紅保險是填補社會養(yǎng)老保險的一種關(guān)鍵方式，對其繳稅在個人所得稅現(xiàn)行政策上是確立的。依據(jù)國家財政部、人力資源管理社保部、國稅總局三大單位協(xié)同下達(dá)的《有關(guān)企業(yè)分紅保險 職業(yè)年金個人所得稅相關(guān)難題的通告》要求，對企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求為員工付款的企業(yè)分紅保險或職業(yè)年金交費，在記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅；本人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求繳納的分紅保險本人交費一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數(shù)量4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。但超出以上規(guī)范繳納的分紅保險企業(yè)交費和本人交費一部分，應(yīng)劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，依規(guī)計稅個人所得稅。

分紅保險投資基金經(jīng)營盈利的個人所得稅怎么處理？

依據(jù)企業(yè)分紅保險有關(guān)現(xiàn)行政策要求，分紅保險投資基金經(jīng)營利潤分配記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。

企業(yè)分紅保險領(lǐng)到情況下個人所得稅怎么處理？

依照新的分紅保險現(xiàn)行政策，必須在領(lǐng)到分紅保險的階段繳稅：一是本人做到國家規(guī)定的法定退休年齡，按月領(lǐng)到分紅保險的，應(yīng)全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目稅率來計稅個人所得稅；如果是按年或按季領(lǐng)到的分紅保險必須均值平攤記入各月，計稅個人所得稅。二是對本人因出國居住而一次性領(lǐng)到的分紅保險個人帳戶資產(chǎn)或本人身亡后，其特定的收益人或遺囑執(zhí)行人一次性領(lǐng)到的分紅保險本人余額，容許領(lǐng)到人將一次性領(lǐng)到的分紅保險個人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額按12個月平攤到各月，就每月平攤額，測算交納個人所得稅。除開這種獨特緣故外，一次性領(lǐng)到個人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額的，則不允許采用平攤方式，只是就其一次性領(lǐng)到的總金額，獨立做為一個月的工資薪金所得個人所得測算個人所得稅。

企業(yè)分紅保險個人所得稅怎樣交納？

本人領(lǐng)到分紅保險時，其應(yīng)繳稅金由受委托人意味著受托人授權(quán)委托基金托管人代收代繳。分紅保險賬號管理人應(yīng)立即向基金托管人出示本人分紅保險交費及相匹配的個人所得稅繳稅清單。基金托管人依據(jù)受委托人命令及賬號管理人出示的材料，依照要求測算繳納本人本期領(lǐng)到分紅保險工資待遇的應(yīng)繳稅金，并向基金托管人所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請解繳。

【出臺政策】：有關(guān)企業(yè)分紅保險 職業(yè)年金個人所得稅相關(guān)難題的通告
【發(fā)文字號】：稅務(wù)總局[2013]103號
【實行時間】：2014年1月1日起
【有關(guān)規(guī)章】：企業(yè)分紅保險試行辦法

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級城市財政廳官網(wǎng)（局）、人力資源管理社會保障部廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆兵團(tuán)財務(wù)局、人力資源管理勞動保障局：

為推動在我國多層面社會養(yǎng)老保險管理體系的發(fā)展趨勢，依據(jù)個人所得有關(guān)要求，現(xiàn)就企業(yè)分紅保險和職業(yè)年金個人所得稅相關(guān)難題通告以下：

一、企業(yè)分紅保險和職業(yè)年金交費的個人所得稅解決
1.企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位（下列通稱企業(yè)）依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求的方法和規(guī)范，為在本企業(yè)就職或是受聘的全體人員員工繳納的企業(yè)分紅保險或職業(yè)年金（下列通稱分紅保險）企業(yè)交費一部分，在記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。
2.本人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求繳納的分紅保險本人交費一部分，在沒有超出自己繳費工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。
3.超出本通告第一條第一項和第二項要求的規(guī)范繳納的分紅保險企業(yè)交費和本人交費一部分，應(yīng)劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，依規(guī)計稅個人所得稅。稅金由創(chuàng)建分紅保險的企業(yè)代收代繳，并向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請解繳。
4.企業(yè)分紅保險本人繳費工資記稅數(shù)量為自己上一本年度月平均收入。月平均收入按中國統(tǒng)計局要求納入職工薪酬統(tǒng)計分析的新項目測算。月平均收入超出員工工作中地所屬設(shè)區(qū)大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費工資記稅數(shù)量。
職業(yè)年金本人繳費工資記稅數(shù)量為員工薪級工資和薪級工資之和。員工薪級工資和薪級工資之和超出員工工作中地所屬設(shè)區(qū)大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費工資記稅數(shù)量。

二、分紅保險投資基金經(jīng)營盈利的個人所得稅解決
分紅保險投資基金經(jīng)營利潤分配記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。

三、領(lǐng)到分紅保險的個人所得稅解決
1.本人做到國家規(guī)定的法定退休年齡，在本通告執(zhí)行以后按月領(lǐng)到的分紅保險，全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目可用的征收率，計稅個人所得稅；在本通告執(zhí)行以后按年或按季領(lǐng)到的分紅保險，均值平攤記入各月，每月領(lǐng)到額全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項目可用的征收率，計稅個人所得稅。
2.對企業(yè)和本人在本通告執(zhí)行以前逐漸繳納分紅保險交費，本人在本通告執(zhí)行以后領(lǐng)到分紅保險的，容許其從領(lǐng)到的分紅保險中扣減在本通告執(zhí)行以前繳納的分紅保險企業(yè)交費和本人交費且早已交納個人所得稅的一部分，就其賬戶余額依照本通告第三條第一項的要求繳稅。在本人分期付款領(lǐng)到分紅保險的狀況下，可按本通告執(zhí)行以前繳納的分紅保險交費額度占所有交費額度的百分?jǐn)?shù)減計本期的應(yīng)繳稅收入額，減計后的賬戶余額，依照本通告第三條第一項的要求，測算交納個人所得稅。
3.對本人因出國居住而一次性領(lǐng)到的分紅保險個人帳戶資產(chǎn)，或本人身亡后，其特定的收益人或遺囑執(zhí)行人一次性領(lǐng)到的分紅保險本人余額，容許領(lǐng)到人將一次性領(lǐng)到的分紅保險個人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額按12個月平攤到各月，就其每月平攤額，依照本通告第三條第一項和第二項的要求測算交納個人所得稅。對本人除以上獨特緣故外一次性領(lǐng)到分紅保險個人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額的，則不允許采用平攤的方式，只是就其一次性領(lǐng)到的總金額，獨立做為一個月的工資薪金所得個人所得，依照本通告第三條第一項和第二項的要求，測算交納個人所得稅。
4.本人領(lǐng)到分紅保險時，其應(yīng)繳稅金由受委托人意味著受托人授權(quán)委托基金托管人代收代繳。分紅保險賬號管理人應(yīng)立即向基金托管人出示本人分紅保險交費及相匹配的個人所得稅繳稅清單。基金托管人依據(jù)受委托人命令及賬號管理人出示的材料，依照要求測算繳納本人本期領(lǐng)到分紅保險工資待遇的應(yīng)繳稅金，并向基金托管人所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請解繳。
5.創(chuàng)建分紅保險方案的企業(yè)、分紅保險基金托管人，應(yīng)依照個人所得和稅款征收管理法的相關(guān)要求，推行全體人員全額的繳納清單申請。受委托人有義務(wù)融洽有關(guān)管理員依規(guī)向稅務(wù)局申請辦理繳納申請、出示相關(guān)資料。

四、創(chuàng)建分紅保險方案的企業(yè)應(yīng)于創(chuàng)建分紅保險方案的次月15日內(nèi)，向其所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申報分紅保險計劃方案、人力資源管理社會保障部單位出示的計劃方案辦理備案函、方案確認(rèn)函及其負(fù)責(zé)人稅務(wù)局規(guī)定申報的別的相關(guān)資料。分紅保險計劃方案、受委托人、基金托管人產(chǎn)生變化的，應(yīng)于產(chǎn)生變化的次月15日內(nèi)再次向其負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申報以上材料。

五、財政局、稅收、人力資源管理社會保障部等有關(guān)部門及其分紅保險組織 中間要提升融洽，通力協(xié)作，一同搞好現(xiàn)行政策執(zhí)行各項任務(wù)。

六、本通告所稱企業(yè)分紅保險，就是指依據(jù)《企業(yè)分紅保險試行辦法》（原社會保障部令第20號）的要求，企業(yè)以及員工在依規(guī)參與基本上社會養(yǎng)老保險的基本上，同意創(chuàng)建的填補社會養(yǎng)老保險規(guī)章制度。所稱職業(yè)年金就是指依據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37號）的要求，機關(guān)事業(yè)單位以及工作員在依規(guī)參與基本上社會養(yǎng)老保險的基本上，創(chuàng)建的填補社會養(yǎng)老保險規(guī)章制度。

七、本通告自2014年1月1日起實行。《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險個人所得稅征繳管理方法相關(guān)難題的通告》（國稅發(fā)〔2009〕694號）、《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險個人所得稅相關(guān)難題補充規(guī)定的公示》（國稅總局公示2011年第9號）另外廢除。